劳务派遣公司建筑劳务分包增值税如何处理?

发布时间:2019-12-31 10:00:00

作为本工程的总承包方,施工公司一般将劳务作业分包给有资质的施工劳务分包商。建筑劳务公司如何开具增值税专用发票?总承包方如何扣除

劳务派遣公司建筑劳务分包增值税如何处理?

作为本工程的总承包方,施工公司一般将劳务作业分包给有资质的施工劳务分包商。建筑劳务公司如何开具增值税专用发票?总承包方如何扣除?

下面我们来分析一下情况:

一、 《财政部、国家税务总局关于进一步明确增值税改征营业税试点劳务派遣和收费公路通行费扣除政策的通知》(财税〔2016〕47号)***条:一般纳税人可以按照规定提供劳务派遣服务根据《财政部、国家税务总局关于全面推进营改增试点的通知》(财税〔2016〕36号),销售额为取得的总价和价格附加,增值税按6%的税率计算缴纳根据一般的计税方法,也可以选择差额税,代工单位支付给被派遣劳动者的工资、福利和社会保险、住房公积金中,可以扣除所取得的价款和附加价款,其余额为销售额,增值税按简易计税方法计算缴纳,征收率为5%。

二、小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部、国家税务总局关于全面推进营改增试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,按简易计税法按3%的税率计算缴纳增值税,以总价和附加费为销售金额,也可以选择补交差额税,销售金额为取得的总价和附加费,代缴单位支付给派遣职工的工资、福利扣除代缴单位为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额,按简易计税办法和5%的征收率计算缴纳增值税。

从以上两点可以看出,一般纳税人和小规模纳税人在选择计算差额税时,可以按照简单的计税方法,按5%的税率计算缴纳增值税。

三、纳税人选择缴纳差额税的,应当向用人单位收取支付给派遣职工的工资、福利以及办理社会保险和住房公积金的费用。不得开具增值税专用发票,可以按照5%的税率开具增值税普通发票。

根据上述规定,建筑公司将劳务作业分包给建筑劳务公司后,如果劳务公司选择全额缴纳增值税并开具增值税专用发票,总承包方可以全额抵扣进项税额。

如果施工服务公司选择差额计算销售金额,采用简易计税方法计算缴纳增值税,并对差额部分开具增值税专用发票,则总承包方只能扣除差额部分,用于支付职工工资和福利的费用劳务派遣公司的职工和为其办理社会保险和住房公积金的,不予扣除。